Wakacje już się kończą i wielkimi krokami zbliża się okres szkolny, a tym samym szereg pracodawców rozważa możliwość dofinansowania pracownikom wyprawki szkolnej dla dzieci, czy też zrekompensowania kosztów kolonii dzieci. Jak z punktu widzenia podatkowego wygląda kwestia takich dopłat?
Dopłaty do wypoczynku dla dzieci i młodzieży
1. PIT
Pracodawcy mają możliwość dokonywania dopłat dla pracowników np. do kolonii dzieci. Dopłaty te mogą być dokonane w ramach środków z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, ale także z innych źródeł np. środków obrotowych.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala jednak na zwolnienie dopłat do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18:
- z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
- z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł. W roku 2021 limit 2000 zł został podniesiony do wysokości 3000 zł, co wynika ze szczególnych rozwiązań w związku z COVID-19.
2. ZUS
Z kolei z punktu widzenia składek na ubezpieczenia ZUS korzystne dla pracodawcy jest wypłacanie tych świadczeń albo z ZFŚS, albo z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na podstawie układu zbiorowego pracy u pracodawców, którzy nie tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych – do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego. Tym samym w przypadku pracodawców, którzy ZFŚS nie tworzą, a mają fundusze utworzona na cele socjalno-bytowe, w 2021 r. możliwe jest dokonywania dopłat do wysokości 1550,25 zł.
W przypadku dopłat kolonii i wczasów przez pracodawców, którzy dokonają takich świadczeń z ZFŚS albo z funduszy do wysokości odpisu nie będzie konieczne naliczenia składek ZUS.
Dopłaty do podręczników
1. PIT
Pracodawcy mają także możliwość dokonania wypłaty świadczeń na podręczniki. W takiej sytuacji zwolniona z PIT jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. W roku 2021 limit 1000 zł został podniesiony do wysokości 2000 zł, co wynika ze szczególnych rozwiązań w związku z COVID-19.
Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Limit dotyczy wszystkich świadczeń wypłacanych w ten sposób w roku podatkowym, zatem jeśli dokonano już wypłaty świadczeń dla pracowników, to należy je sumować i jedynie do wysokości limitu podlegać będą zwolnieniu z podatku.
2. ZUS
Z punktu widzenia składek ZUS, pracodawcy, którzy dokonają dopłat do podręczników z ZFŚS niezależnie od ich wysokości nie będą zobowiązani do naliczenia składek ZUS. Z kolei w przypadku, gdy dokonują wypłaty świadczenia z funduszy socjalno-bytowych to zwolnienie z naliczenia składek ZUS będzie do wysokości odpisu tj. 1550,25 zł w roku 2021.
